Групу ФОП обирають за трьома критеріями: хто ваші клієнти, який річний дохід і чи потрібні наймані працівники. Коротко: 1 група - дрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню без працівників (єдиний податок 332,80 грн/міс); 2 група - послуги й торгівля для населення та платників єдиного податку, до 10 працівників (1729,40 грн/міс); 3 група - робота з ким завгодно, зокрема з юрособами та нерезидентами, без обмеження на кількість працівників (5% доходу). Більшості фрилансерів і тих, хто працює з компаніями, підходить 3 група.
Чим відрізняються групи ФОП у 2026 році
Кожна група єдиного податку має власний ліміт доходу, ставку, коло дозволених клієнтів і правила щодо працівників. 1 і 2 групи сплачують фіксовані суми незалежно від доходу, тоді як 3 група платить відсоток від фактичної виручки. Це ключова розвилка: за низьких і нестабільних оборотів фіксована сума може бути невигідною, а за високих - навпаки економною.
Порівняльна таблиця груп ФОП
| Критерій | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | 332,80 грн/міс | 1729,40 грн/міс | 5% доходу (3% з ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу |
| ЄСВ (мінімум) | 1902,34 грн/міс | 1902,34 грн/міс | 1902,34 грн/міс |
| Ліміт доходу/рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 090 449 грн |
| Наймані працівники | 0 | до 10 | без обмежень |
| Клієнти | населення (роздріб на ринках, побутові послуги) | населення і платники ЄП | будь-хто: населення, ФОП, юрособи, нерезиденти |
Кому підходить 1 група
Це найдешевша група: мінімальний фіксований платіж і звільнення від РРО/ПРРО. Але й найвужча за можливостями. Дозволена лише роздрібна торгівля на ринках та побутові послуги населенню, наймати працівників не можна, а працювати можна тільки з фізособами. 1 група підходить майстрам ринкової торгівлі, дрібним ремонтникам, кравцям. Щойно ви починаєте продавати онлайн, через соцмережі чи службами доставки - це вже вихід за межі формату й ризик втратити групу.
Кому підходить 2 група
2 група - золота середина для сфери послуг і торгівлі, орієнтованих на населення: перукарі, майстри манікюру, ремонт техніки, невеликі кав'ярні, роздрібні магазини. Можна наймати до 10 працівників. Головне обмеження - не можна надавати послуги юрособам на загальній системі та нерезидентам. Якщо серед ваших замовників є компанії - 2 група не підійде, дохід від такої співпраці оподаткують за загальною ставкою.
Кому підходить 3 група
3 група - найгнучкіша. Ставка 5% від доходу (або 3% для платників ПДВ), без обмеження на кількість працівників, дозволена робота з юрособами, нерезидентами та іноземними замовниками. Це стандартний вибір для IT-фахівців, дизайнерів, маркетологів, консультантів, інтернет-магазинів і всіх, хто отримує оплату від компаній чи з-за кордону. Платіж прив'язаний до реального доходу: у місяці без виручки ви не платите єдиний податок і військовий збір (але ЄСВ лишається).
Як обрати групу під свій бізнес: покроково
- Визначте, хто платитиме вам гроші. Якщо це компанії чи іноземці - одразу 3 група.
- Оцініть прогнозований річний дохід і звірте з лімітами груп.
- Порахуйте, чи потрібні наймані працівники: понад 10 - тільки 3 група.
- Порівняйте фіксований платіж (1-2 групи) з відсотком від обороту (3 група) на вашому обсязі.
- Перевірте, чи дозволені ваші КВЕДи для обраної групи - див. матеріал про КВЕД для ФОП.
- Прорахуйте підсумкове навантаження через калькулятор податків ФОП.
Коли вигідніша фіксована ставка, а коли відсоток
Проста арифметика: на 3 групі єдиний податок і військовий збір разом складають 6% доходу. 2 група коштує фіксовано 2594,10 грн/міс (єдиний податок плюс військовий збір). Це означає, що 2 група вигідніша, коли ваш місячний дохід перевищує приблизно 43 000 грн, і навпаки - за менших оборотів дешевшою виходить 3 група зі ставкою 6%. Але враховуйте обмеження за клієнтами: якщо серед них є юрособи, вибору немає - лише 3 група.
Порівняймо на конкретних цифрах. Дизайнер заробляє 60 000 грн на місяць. На 3 групі він заплатить: єдиний податок 5% = 3000 грн, військовий збір 1% = 600 грн, ЄСВ 1902,34 грн - разом 5502,34 грн. Якби він міг працювати на 2 групі (а він не може, бо клієнти - компанії), платіж був би фіксований 4496,44 грн незалежно від суми. Тепер уявімо майстра манікюру з доходом 25 000 грн, який обслуговує лише населення: на 2 групі він платить ті самі 4496,44 грн, а на 3 групі вийшло б 25 000 x 6% + 1902,34 = 3402,34 грн. Висновок: чим нижчий і стабільніший дохід від населення, тим частіше вигідніша 3 група попри репутацію "фіксованої" 2-ї.
Часті питання
Чи можна змінити групу ФОП після реєстрації?
Так. Перехід на іншу групу єдиного податку можливий за заявою, поданою не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. Тобто змінити групу можна раз на квартал.
Що буде, якщо перевищити ліміт доходу групи?
Сума перевищення оподатковується єдиним податком за ставкою 15%, а ФОП зобов'язаний перейти на вищу групу або на загальну систему. Тому за оборотами треба стежити протягом року, а не в кінці.
Яку групу обрати IT-фахівцю чи фрилансеру?
Майже завжди 3 групу. Вона дозволяє отримувати оплату від українських компаній та іноземних замовників, не обмежує кількість працівників і має найвищий ліміт доходу - понад 10 млн грн на рік.
Чи платить ФОП без доходу на 1 і 2 групі?
Так. Фіксований єдиний податок і військовий збір на 1 і 2 групах сплачуються незалежно від того, був дохід чи ні. Плюс ЄСВ. Детально це розібрано в статті ФОП без доходу: які податки платити.
Чи можна бути на 3 групі без ПДВ?
Так, більшість ФОП 3 групи працюють без ПДВ за ставкою 5% доходу. Реєстрація платником ПДВ (тоді ставка єдиного податку 3%) стає обов'язковою лише при перевищенні порогу обсягу постачання 1 млн грн за останні 12 місяців.
Висновок
Вибір групи ФОП зводиться до відповіді на питання, з ким ви працюєте і скільки заробляєте. Для роботи з населенням і невеликих оборотів підходять 1 чи 2 групи з фіксованим платежем, для співпраці з бізнесом та масштабування - 3 група з відсотком від доходу. Прорахуйте обидва сценарії на своїх цифрах, перш ніж подавати заяву.
Матеріал має інформаційний характер. Дані актуальні станом на 2026 рік. Ставки й ліміти звіряйте з офіційним джерелом - tax.gov.ua.