ФОП на загальній системі у 2026 році сплачує три платежі з чистого доходу: ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22% (мінімум 1902,34 грн на місяць). Податок нараховують не з обороту, а з різниці між доходами і документально підтвердженими витратами. Річну декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня наступного року. Ліміту доходу немає.
Хто працює на загальній системі
Загальну систему обирають ФОП, які не вписуються у спрощену: перевищили ліміт єдиного податку, ведуть заборонені для спрощенців види діяльності або працюють з великою часткою витрат, коли податок з чистого прибутку вигідніший за відсоток з обороту. Тут немає обмежень за річним доходом і кількістю найманих працівників, але є обов'язок вести повний облік доходів і витрат.
Які податки платить ФОП на загальній системі 2026
Усі податки рахуються від чистого оподатковуваного доходу - це дохід мінус підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з діяльністю. Ставки на 2026 рік такі:
| Платіж | Ставка | База нарахування | Особливості |
|---|---|---|---|
| ПДФО | 18% | чистий дохід | авансові платежі протягом року |
| Військовий збір | 5% | чистий дохід | сплата за підсумком декларації |
| ЄСВ | 22% | чистий дохід | не менше 1902,34 грн/міс за місяць з доходом |
Ключова відмінність від єдиного податку: якщо витрат немає або вони не підтверджені документами, податок нараховується з усього доходу. Тому облік первинних документів на загальній системі критично важливий.
Як рахувати чистий дохід і витрати
Чистий оподатковуваний дохід - це виручка мінус витрати, дозволені Податковим кодексом: закупівля товарів і сировини, оренда, комунальні, зарплата працівникам, послуги, амортизація. Кожна витрата має бути підтверджена документом (накладна, акт, чек, банківська виписка) і пов'язана з господарською діяльністю. Витрати без документів до розрахунку не беруться.
Приклад розрахунку податків
Припустимо, за рік ФОП отримав дохід 1 200 000 грн і має підтверджені витрати 800 000 грн. Чистий дохід - 400 000 грн. Розрахунок:
- ПДФО: 400 000 х 18% = 72 000 грн.
- Військовий збір: 400 000 х 5% = 20 000 грн.
- ЄСВ: 400 000 х 22% = 88 000 грн, але не менше мінімуму 1902,34 грн за кожен місяць з доходом.
- Разом податків за рік: близько 180 000 грн з чистого доходу 400 000 грн.
Якби витрат не було, база склала б усі 1 200 000 грн, і сума податків була б утричі більшою. Тому загальна система вигідна саме бізнесам з високою часткою витрат. Порівняти навантаження зі спрощеною системою зручно через калькулятор податків ФОП.
Авансові платежі та ЄСВ
З ПДФО ФОП сплачує авансові платежі протягом року на підставі фактичних даних за квартал, а остаточний розрахунок робить у річній декларації. ЄСВ нараховується на чистий дохід, але не менше мінімального внеску 1902,34 грн за кожен місяць, у якому був дохід. Якщо доходу в місяці не було, ФОП може не сплачувати ЄСВ за цей місяць - тоді цей місяць не зараховується до страхового стажу.
Які витрати можна врахувати, а які - ні
Це найпроблемніше місце загальної системи, бо саме на витратах податкова знімає найбільше сум під час перевірок. До витрат дозволено включати вартість придбаних товарів і сировини, які фактично реалізовані або використані у виробництві, оренду приміщень, комунальні платежі, оплату послуг сторонніх виконавців, витрати на зарплату та ЄСВ найманих працівників, амортизацію основних засобів. Не приймаються: витрати без первинних документів, придбання для особистих потреб, суми, не пов'язані з господарською діяльністю, а також вартість товарів, які ще не продані (їх включають у витрати лише в періоді реалізації). Тому облік залишків і документообіг мають бути бездоганними.
Переваги і недоліки загальної системи
Плюси: немає ліміту доходу, немає обмежень за кількістю працівників і видами діяльності, податок береться лише з реального прибутку. Мінуси: складніший облік, обов'язкове зберігання первинних документів, авансові платежі з ПДФО протягом року, а при перевищенні 1 млн грн обороту - ще й обов'язкова реєстрація платником ПДВ. Тому загальну систему обирають свідомо: або через специфіку діяльності, або через високу частку витрат, коли вона реально економить гроші.
Звітність і строки на загальній системі
Основний звіт - податкова декларація про майновий стан і доходи, яку подають до 1 травня року, наступного за звітним. За 2025 рік строк - до 1 травня 2026. ФОП-роботодавці додатково подають квартальний об'єднаний звіт по працівниках (ПДФО, військовий збір, ЄСВ). Загальні правила подання ми розбирали в огляді звітності ФОП 2026.
Загальна система чи єдиний податок: що обрати
Єдиний податок простіший і передбачуваний, але платиться з обороту незалежно від прибутку. Загальна система складніша в обліку, зате податок береться лише з реального прибутку і не має лімітів доходу. Орієнтир простий: якщо ваша частка витрат перевищує приблизно 60-70% доходу, загальна система часто вигідніша; якщо витрат мало - вигідніший єдиний податок.
Часті питання
Чи є ліміт доходу на загальній системі
Ні. На відміну від єдиного податку, загальна система не має обмеження за річним доходом і кількістю найманих працівників.
Чи потрібно ФОП на загальній системі реєструватися платником ПДВ
Якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 1 млн грн, реєстрація платником ПДВ обов'язкова. Деталі є у матеріалі про ФОП платника ПДВ.
Що робити, якщо за рік був збиток
Якщо витрати перевищили доходи, чистий дохід дорівнює нулю, ПДФО і військовий збір не нараховуються. Але ЄСВ все одно сплачується за місяці з доходом у розмірі не менше мінімального внеску.
Як перейти на загальну систему з єдиного податку
Потрібно подати заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу. При перевищенні ліміту єдиного податку перехід відбувається у примусовому порядку з наступного кварталу.
Чи веде ФОП на загальній системі книгу обліку
Так, підприємець зобов'язаний вести облік доходів і витрат у типовій формі та зберігати первинні документи, що підтверджують кожну операцію. Без належного обліку витрати не будуть визнані, і податок нарахують з усього доходу.
Висновок
Загальна система оподаткування у 2026 році - це ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22% з чистого доходу, без лімітів обороту, але з обов'язковим документальним обліком витрат. Вона вигідна бізнесам з високою часткою витрат і тим, хто переріс спрощену систему. Актуальні ставки і форми звітності перевіряйте на tax.gov.ua.
Це частина розділу повний довідник про податки ФОП - там зібрані всі суміжні матеріали з цифрами 2026 року.
Матеріал має інформаційний характер. Дані актуальні станом на 2026 рік.