ФОП стає платником ПДВ у 2026 році обов'язково, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 млн грн. До цього моменту реєстрація добровільна. Базова ставка ПДВ - 20%, для окремих операцій діють 7% і 0%. Для ФОП 3 групи реєстрація платником ПДВ змінює ставку єдиного податку з 5% на 3%. Заяву подають через Електронний кабінет.
Коли ФОП зобов'язаний реєструватися платником ПДВ
Обов'язок виникає у момент, коли загальна сума оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн. Рахують не календарний рік, а саме останні 12 місяців за правилом першої події (відвантаження товару або отримання оплати - що сталося раніше). Щойно поріг перевищено, ФОП зобов'язаний подати заяву на реєстрацію не пізніше 10 числа наступного місяця.
До перевищення порога реєстрація можлива добровільно - наприклад, коли ваші клієнти самі є платниками ПДВ і хочуть отримувати податковий кредит.
Поріг реєстрації і як рахувати 1 млн грн
У розрахунок 1 млн грн включають вартість усіх оподатковуваних постачань товарів і послуг за останні 12 місяців. Операції, звільнені від ПДВ, у поріг не входять. Важливо стежити за оборотом наростаючим підсумком, бо перевищення навіть на 1 грн уже породжує обов'язок реєстрації.
| Параметр | Значення 2026 |
|---|---|
| Поріг обов'язкової реєстрації | 1 000 000 грн за 12 місяців |
| Період розрахунку | останні 12 календарних місяців |
| Правило визначення операції | перша подія (відвантаження або оплата) |
| Строк подання заяви | до 10 числа наступного місяця |
| Базова ставка ПДВ | 20% |
| Знижені ставки | 7% і 0% (окремі операції) |
Ставки ПДВ у 2026 році
Основна ставка - 20%, вона застосовується до більшості операцій постачання товарів і послуг на території України. Ставка 7% діє для окремих категорій (зокрема ліки та медичні вироби, окремі послуги). Ставка 0% застосовується переважно до експорту товарів. Знати свою ставку важливо, бо саме на неї нараховується податкове зобов'язання при кожному продажу.
Як зареєструватися платником ПДВ: кроки
- Відстежте момент перевищення 1 млн грн обороту за останні 12 місяців (або прийміть рішення про добровільну реєстрацію).
- Сформуйте реєстраційну заяву за формою 1-ПДВ в Електронному кабінеті платника (cabinet.tax.gov.ua).
- Подайте заяву не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем перевищення порога.
- Після реєстрації отримайте індивідуальний податковий номер платника ПДВ і почніть виписувати податкові накладні.
- Ведіть реєстр податкових накладних і подавайте декларацію з ПДВ щомісяця.
Що змінюється для ФОП після реєстрації
Статус платника ПДВ додає обов'язків: щомісячна декларація з ПДВ, реєстрація податкових накладних в ЄРПН, ведення обліку податкового кредиту і зобов'язання. Для ФОП 3 групи на єдиному податку реєстрація ПДВ означає перехід зі ставки 5% на ставку 3% єдиного податку - тобто єдиний податок стає меншим, але додається ПДВ. Прорахувати, як зміниться сумарне навантаження, допоможе калькулятор податків ФОП.
Приклад: вигода і навантаження ПДВ для 3 групи
ФОП 3 групи з місячним доходом 300 000 грн на ставці 5% платить 15 000 грн єдиного податку. Після реєстрації платником ПДВ ставка єдиного податку падає до 3% - це 9000 грн, тобто економія 6000 грн. Але зверху додається ПДВ 20%. Якщо клієнти ФОП самі є платниками ПДВ, вони отримують податковий кредит, і статус платника робить ФОП привабливішим партнером. Якщо ж клієнти - кінцеві споживачі без ПДВ, реєстрація радше збільшує навантаження. Тому рішення про добровільну реєстрацію залежить від структури вашої клієнтської бази.
Обов'язки платника ПДВ: чек-лист
Після реєстрації у ФОП з'являється низка постійних обов'язків, і за їх порушення передбачені штрафи. Ось що доведеться робити регулярно:
- Виписувати податкову накладну на кожну оподатковувану операцію і вчасно реєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.
- Вести облік податкового зобов'язання (ПДВ з продажів) і податкового кредиту (ПДВ з покупок).
- Щомісяця подавати декларацію з ПДВ протягом 20 днів після завершення місяця.
- Сплачувати узгоджену суму ПДВ протягом 10 днів після граничного строку декларації.
- Стежити за реєстраційним лімітом в системі електронного адміністрування ПДВ.
Порушення строків реєстрації податкових накладних - одна з найпоширеніших причин штрафів для нових платників ПДВ, тому цей процес краще автоматизувати або передати бухгалтеру.
Коли добровільна реєстрація вигідна
Добровільно реєструватися варто, якщо основні клієнти ФОП - юрособи та підприємці на загальній системі, які самі є платниками ПДВ. Для них ваш податковий кредит - це пряма економія, а робота з неплатником ПДВ навпаки збільшує їхні витрати. Також реєстрація доцільна для експортерів, адже за ставкою 0% вони можуть претендувати на бюджетне відшкодування вхідного ПДВ. А от для ФОП, що працює з кінцевими споживачами (роздріб, послуги населенню), добровільна реєстрація зазвичай лише додає навантаження без вигоди.
Часті питання
Чи можна не реєструватися після перевищення 1 млн грн
Ні. Після перевищення порога реєстрація обов'язкова. За несвоєчасну реєстрацію податкова може самостійно визнати ФОП платником ПДВ і нарахувати зобов'язання з санкціями.
Чи потрібен ФОП 1 і 2 груп статус платника ПДВ
ФОП 1 і 2 груп працюють без ПДВ. Статус платника ПДВ на єдиному податку доступний лише для 3 групи (ставка 3%). При перевищенні лімітів група змінюється - деталі є в огляді переходу між групами ФОП.
Що таке податковий кредит
Податковий кредит - це сума ПДВ, сплачена постачальникам, на яку зменшується ваше податкове зобов'язання. У бюджет ви сплачуєте різницю між зобов'язанням (ПДВ з продажів) і кредитом (ПДВ з покупок).
Чи планують змінювати поріг ПДВ у 2027 році
Так, у 2026 році розглядалися урядові законопроєкти щодо підвищення порога та розширення обов'язкової ПДВ-реєстрації для єдинників 1-3 груп з 2027 року. Проте це проєкти, і остаточні норми ще можуть змінитися - орієнтуйтеся на чинний поріг 1 млн грн і стежте за офіційними оновленнями.
Чи можна анулювати реєстрацію платника ПДВ
Так. Якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців опустився нижче 1 млн грн, ФОП може подати заяву на анулювання реєстрації платником ПДВ і повернутися до роботи без ПДВ, за умови відсутності незакритих зобов'язань.
Висновок
ФОП стає платником ПДВ обов'язково при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців, а до цього може зареєструватися добровільно. Базова ставка - 20%, для 3 групи ставка єдиного податку знижується з 5% до 3%. Рішення про добровільну реєстрацію залежить від того, чи є ваші клієнти платниками ПДВ. Актуальні норми звіряйте на tax.gov.ua.
Це частина розділу повний довідник про податки ФОП - там зібрані всі суміжні матеріали з цифрами 2026 року.
Матеріал має інформаційний характер. Дані актуальні станом на 2026 рік.