Трудовий договір оформлюють, коли людина працює на постійній посаді за вашим графіком і правилами: тоді у неї є відпустки, лікарняні і мінімальна зарплата 8 647 грн. Договір цивільно-правового характеру (ЦПХ) укладають на разову роботу з конкретним результатом, без соціальних гарантій. Податки в обох випадках схожі (ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22%), але ризики і відповідальність роботодавця різні.
Чим відрізняється ЦПХ від трудового договору
Трудовий договір регулюється Кодексом законів про працю. Працівник виконує трудову функцію (посаду), підпорядковується внутрішньому розпорядку, працює за графіком і отримує зарплату двічі на місяць. Роботодавець зобов'язаний надати відпустку, оплатити лікарняні і гарантувати мінімалку.
Договір ЦПХ регулюється Цивільним кодексом. Це договір підряду або договір про надання послуг: замовник платить за конкретний результат, а виконавець сам організовує свою роботу, робочий час і засоби. Ніяких відпусток, лікарняних чи фіксованого графіка тут немає - є лише завдання і оплата за нього.
Які податки платяться за кожним договором
Найпоширеніша помилка - думати, що ЦПХ дешевший за податками. Насправді ставки майже однакові. Якщо виконавець за ЦПХ - звичайна фізична особа, замовник як податковий агент утримує з винагороди ПДФО 18% і військовий збір 5%, а зверху нараховує ЄСВ 22%. Різниця в тому, що на винагороду за ЦПХ ЄСВ нараховується без прив'язки до мінімального внеску за неповний місяць.
| Критерій | Трудовий договір | Договір ЦПХ |
|---|---|---|
| ПДФО з доходу | 18% | 18% |
| Військовий збір | 5% | 5% |
| ЄСВ (платить замовник) | 22% | 22% |
| Мінімальна оплата | не нижче 8 647 грн | за домовленістю за результат |
| Відпустка і лікарняні | так | ні |
| Графік і підпорядкування | так | ні |
Ще один варіант - укласти договір з виконавцем, який сам є ФОП. Тоді замовник не утримує жодних податків: ФОП сплачує їх самостійно зі свого доходу. Але тут криється головний ризик, про який далі.
Головний ризик договору ЦПХ: підміна трудових відносин
Податкова і Держпраці пильно стежать, щоб роботодавці не маскували постійних працівників під ЦПХ заради економії. Якщо перевірка побачить ознаки трудових відносин - людина щодня приходить о 9:00, працює за вашим графіком, на вашому обладнанні, отримує однакову суму щомісяця, виконує посадові обов'язки, - відносини можуть визнати трудовими.
Наслідки для роботодавця серйозні: донарахування податків, а головне - штраф за фактичний допуск працівника без трудового договору. У 2026 році він становить 10 мінімальних зарплат, тобто 86 470 грн за кожного такого працівника. Тому ЦПХ доречний лише там, де це справді разова робота з результатом.
Які ознаки вказують на трудові відносини
Щоб не потрапити під штраф, важливо розуміти, за якими маркерами податкова і Держпраці відрізняють реальний ЦПХ від замаскованого трудового договору. Що більше цих ознак у ваших відносинах з виконавцем, то вищий ризик перекваліфікації.
- Виконавець працює за встановленим вами графіком і у ваших приміщеннях.
- Він виконує не конкретне разове завдання, а постійну трудову функцію (посаду).
- Оплата фіксована і не залежить від результату, виплачується регулярно однаковими сумами.
- Він підпорядковується вашому внутрішньому розпорядку і вказівкам.
- Ви забезпечуєте його обладнанням, матеріалами і робочим місцем.
Правильно оформлений ЦПХ виглядає інакше: у ньому чітко описаний результат (а не процес), строк виконання, порядок приймання роботи за актом і сума винагороди за цей результат. Виконавець сам вирішує, коли і як працювати, і зазвичай має інших замовників. Саме такі формулювання захищають вас під час перевірки.
Коли який договір обрати: покроковий чекліст
- Робота постійна, людина на посаді, потрібен графік і контроль - оформлюйте трудовий договір.
- Потрібен конкретний результат (сайт, ремонт, дизайн, переклад) без прив'язки до графіка - підійде ЦПХ.
- Виконавець працює на кількох замовників і сам є підприємцем - можна укласти договір з ФОП, але переконайтеся, що це реальні підрядні відносини.
- Сумніваєтеся - обирайте трудовий договір: він захищає і працівника, і вас від штрафів.
- Незалежно від вибору фіксуйте домовленості письмово: у ЦПХ обов'язково прописуйте предмет, строк, результат і суму.
Часті питання
Чи йде стаж за договором ЦПХ?
Так, страховий стаж зараховується за періоди, за які сплачено ЄСВ. Оскільки із винагороди за ЦПХ ЄСВ сплачується, ці місяці входять до стажу для пенсії. А от трудовий стаж у класичному розумінні і записи в трудовій формуються лише за трудовим договором.
Чи можна взагалі не платити ЄСВ за ЦПХ?
Ні, якщо виконавець - фізична особа. ЄСВ 22% нараховує замовник. Уникнути цього можна тільки якщо виконавець сам ФОП і сплачує внески за себе. Спробуйте порівняти форми ведення бізнесу у статті ФОП чи ТОВ: що обрати.
Що вигідніше роботодавцю за грошима?
Різниця в податках мінімальна. ЦПХ вигідний передусім тим, що не потрібно платити за час простою, відпустки і лікарняні - ви платите лише за результат. Але для постійної роботи ця економія не варта ризику штрафу. Якщо ж робота справді разова, ЦПХ дозволяє не тримати людину в штаті і не нести зобов'язань роботодавця у періоди, коли завдань немає.
Чи можна перевести працівника з трудового договору на ЦПХ?
Формально так, але якщо характер роботи не змінився, це і є та сама підміна трудових відносин, яку карають штрафом. Переведення виправдане лише коли робота реально стала проєктною і разовою.
Чи має виконавець за ЦПХ право на податкову соціальну пільгу?
Ні. Податкова соціальна пільга застосовується лише до зарплати за трудовим договором. До винагороди за ЦПХ вона не діє, тому ПДФО утримується з усієї суми без зменшення.
Чи потрібно подавати повідомлення до податкової за ЦПХ?
Ні. Повідомлення про прийняття подається лише за трудовим договором до початку роботи. Детальніше про оформлення штатного співробітника читайте у статті про першого найманого працівника ФОП.
Висновок
Вибір між ЦПХ і трудовим договором - це не про економію на податках (вона мінімальна), а про характер роботи. Постійна посада з графіком - тільки трудовий договір. Разовий проєкт із результатом - ЦПХ. Спроба замаскувати перше під друге коштує 86 470 грн штрафу. Норми обох договорів закріплені в Кодексі законів про працю і Цивільному кодексі, доступних на zakon.rada.gov.ua.
Матеріал має інформаційний характер. Дані актуальні станом на липень 2026 року.
Вас також може зацікавити: Як відкрити піцерію: вкладення, документи й окупність 2026 · Чи можна змінити банк для ФОП