Фрілансер в Україні платить податки одним із двох способів: або як звичайна фізособа - 18% ПДФО плюс 5% військового збору (разом 23% від доходу), або як ФОП на третій групі єдиного податку - лише 5% єдиного податку, 1% військового збору й фіксований єдиний соціальний внесок щомісяця. Для більшості фрілансерів із регулярним доходом третя група вигідніша в рази, тому саме її обирають айтівці, дизайнери, копірайтери й маркетологи.
Плутанина зазвичай виникає через те, що фрілансер не бачить "начальника", який утримав би податок за нього. Тут ви самі собі і працівник, і бухгалтер: держава чекає, що ви задекларуєте дохід і сплатите з нього податок самостійно. Розберемо всі варіанти по порядку.
| Спосіб | Податок з доходу | Додатково | Кому підходить |
|---|---|---|---|
| Фізособа (без ФОП) | 18% ПДФО + 5% військовий збір | Річна декларація | Разові, нерегулярні гонорари |
| ФОП 3 група | 5% єдиного податку + 1% військовий збір | Фіксований ЄСВ щомісяця | Стабільний дохід, робота з біржами й компаніями |
| ФОП 2 група | Фіксований податок (до 20% мінімалки) | Фіксований ЄСВ + військовий збір | Послуги населенню й спрощенцям |
Варіант перший: платити як фізособа
Якщо ви взяли разовий проєкт і не плануєте перетворювати фріланс на постійний заробіток, можна не відкривати ФОП. Тоді отриманий гонорар ви показуєте в річній податковій декларації й сплачуєте 18% ПДФО та 5% військового збору. Мінус очевидний: 23% - це майже чверть заробленого. Плюс - жодних щомісячних внесків і реєстрацій. Як подати звіт, ми показали в матеріалі про декларацію про доходи.
Варіант другий: ФОП третьої групи
Це "робочий кінь" українського фрілансу. На третій групі ви платите:
- 5% єдиного податку з фактично отриманого доходу;
- 1% військового збору теж із доходу;
- фіксований єдиний соціальний внесок щомісяця, незалежно від того, був дохід чи ні.
Ліміт річного доходу для третьої групи високий - понад 10 млн грн, тож переважній більшості фрілансерів його вистачає з великим запасом. Звітність подається щокварталу. Порахуймо на прикладі: із доходу 100 000 грн за квартал єдиний податок складе 5000 грн, військовий збір 1000 грн, і окремо - фіксований ЄСВ за три місяці. Порівняйте це з 23 000 грн податку "як фізособа" з тієї ж суми, і різниця стає очевидною. Деталі ставок дивіться в розборі єдиного податку для ФОП.
Чому айтівці майже завжди беруть третю групу
Розробники, тестувальники й дизайнери зазвичай працюють з іноземними замовниками та біржами, отримують валюту й мають стабільно високий дохід. Для них 5% - це не просто економія, а й легальний доказ походження коштів, потрібний для банку та іпотеки. Ми зібрали нюанси в окремому гайді про ФОП для айтівця. Якщо ж ви лише обираєте групу, спершу подивіться порівняння груп ФОП - воно економить години гуглення. Ще один плюс саме третьої групи для айтівців - можливість спокійно приймати оплату в іноземній валюті на валютний рахунок ФОП і легально конвертувати її в гривню без зайвих питань від банку.
Що таке ЄСВ і чому його платять завжди
Ось деталь, яка часто стає неприємним сюрпризом. Єдиний соціальний внесок - це не податок, а платіж на ваше майбутнє пенсійне й соціальне страхування. ФОП сплачує його фіксованою сумою щомісяця незалежно від доходу: навіть якщо місяць був без замовлень, ЄСВ усе одно потрібно перерахувати. Саме тому фрілансеру важливо не "забувати" про ФОП у простої, а тримати цей платіж у планах. Розмір ЄСВ прив'язаний до мінімальної зарплати й переглядається державою. Приємний бонус у тому, що сплачений внесок формує ваш страховий стаж і майбутню пенсію, тож ці гроші працюють на вас, а не зникають безслідно. Якщо ви поєднуєте фріланс із офіційною роботою, де роботодавець уже платить за вас ЄСВ, у деяких випадках можна не дублювати внесок як ФОП - цей момент варто уточнити окремо.
Куди й коли платити
Щоб не отримати штраф, дотримуйтеся простого циклу:
- Раз на місяць - сплачуйте ЄСВ.
- Раз на квартал - подавайте звітність і сплачуйте єдиний податок та військовий збір.
- Ведіть облік усіх надходжень на рахунок ФОП.
Реквізити й порядок платежів ми зібрали в матеріалі про те, куди платити податки ФОП. А для валютних надходжень із бірж знадобиться зручна картка для фрілансера з підприємницьким рахунком.
Часті питання
Чи можна поєднувати фріланс і офіційну роботу?
Так. Ви можете бути найманим працівником і водночас мати ФОП - це законно. З зарплати податки утримує роботодавець, а з фрілансу ви платите як ФОП. Головне - не плутати ці два потоки доходу.
Скільки податків платити, якщо дохід невеликий і нерегулярний?
Якщо це разові гонорари кілька разів на рік, часто простіше залишитися фізособою і сплатити 23% раз на рік, ніж утримувати ФОП із щомісячним ЄСВ. Коли дохід стає регулярним, ФОП вигідніший.
Чи платить ФОП податок у місяці без доходу?
Єдиний податок на третій групі - ні, бо він рахується з доходу. А от ЄСВ платити потрібно все одно, незалежно від того, були надходження чи ні.
Що буде, якщо не декларувати дохід із фрілансу?
Неоподаткований дохід - це ризик донарахувань, штрафу й пені, якщо податкова виявить надходження. Банки бачать регулярні перекази, тож "невидимим" фріланс не залишається.
Коротко
Фрілансер платить або 23% як фізособа (18% ПДФО плюс 5% військового збору), або 5% єдиного податку плюс 1% військового збору й фіксований ЄСВ як ФОП третьої групи. Для стабільного доходу третя група вигідніша в кілька разів. Пам'ятайте про ЄСВ, який платиться щомісяця навіть без замовлень, і про щоквартальну звітність.
Матеріал має довідковий характер станом на 2026 рік. Ставки, ліміти й розмір ЄСВ можуть змінюватися - звіряйтеся з першоджерелами на tax.gov.ua.