В Україні діють три групи єдиного податку для ФОП. У 2026 році 1 група платить до 332,80 грн податку на місяць, 2 група – до 1 729,40 грн, 3 група – 5% від доходу. Вибір залежить від того, хто ваші клієнти, який очікуваний дохід і чи потрібні наймані працівники.
Навіщо взагалі потрібні групи
Спрощена система оподаткування створена, щоб малий бізнес платив фіксований або відсотковий податок замість 18% з чистого прибутку на загальній системі. Групи розділяють підприємців за масштабом: що більший дозволений дохід і ширше коло клієнтів, то вищий податок.
Групу ви обираєте самі під час реєстрації або змінюєте пізніше, подавши заяву до податкової. Помилка з вибором коштує грошей: або переплатите податок, або порушите умови групи і втратите право на спрощену систему.
1 група: найдешевша, але з жорсткими обмеженнями
Перша група підходить тим, хто торгує на ринках або надає побутові послуги виключно населенню: ремонт взуття, перукарські послуги, дрібний побутовий сервіс. Наймані працівники заборонені, річний ліміт доходу – 1 444 049 грн.
Податки у 2026 році: єдиний податок до 10% прожиткового мінімуму, тобто максимум 332,80 грн на місяць (точну ставку встановлює місцева рада), плюс військовий збір 864,70 грн і ЄСВ 1 902,34 грн щомісяця. Разом близько 3 100 грн на місяць незалежно від доходу.
2 група: для послуг населенню та єдинникам
Друга група – найпопулярніша серед майстрів, ательє, кафе, невеликих магазинів. Можна надавати послуги населенню і платникам єдиного податку, виробляти та продавати товари, працювати у сфері ресторанного господарства. Дозволено до 10 найманих працівників, річний ліміт – 7 211 598 грн.
Головне обмеження: послуги юрособам на загальній системі надавати не можна (для торгівлі товарами такого обмеження немає). Податки: єдиний податок до 20% мінімальної зарплати – максимум 1 729,40 грн на місяць, військовий збір 864,70 грн, ЄСВ 1 902,34 грн. Повний розрахунок платежів ми розібрали у статті про податки ФОП 2 групи.
3 група: без обмежень за клієнтами
Третя група дозволяє працювати з будь-якими клієнтами – українськими юрособами, іноземними компаніями, населенням. Кількість найманих працівників не обмежена, річний ліміт – 10 091 049 грн. Це стандартний вибір для IT-фахівців, фрилансерів, консультантів і компаній, що працюють з бізнесом.
Податок сплачується не фіксовано, а від обороту: 5% від доходу без ПДВ або 3% для платників ПДВ. Додатково – військовий збір 1% від доходу та ЄСВ 1 902,34 грн на місяць. Якщо доходу немає, єдиний податок і збір не платяться.
Порівняльна таблиця груп ФОП 2026
| Критерій | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | До 332,80 грн/міс | До 1 729,40 грн/міс | 5% доходу (3% з ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Ліміт доходу на рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наймані працівники | Заборонені | До 10 осіб | Без обмежень |
| Клієнти | Тільки населення | Населення та єдинники | Будь-які |
Як обрати групу: покроковий алгоритм
- Визначте, хто платитиме вам гроші. Якщо серед клієнтів є юрособи на загальній системі або іноземні компанії – лише 3 група.
- Оцініть річний дохід. Якщо він перевищить ліміт групи, одразу обирайте вищу – штраф за перевищення становить 15% від суми понад ліміт.
- Порахуйте податкове навантаження. За стабільного доходу понад приблизно 52 000 грн на місяць фіксований платіж 2 групи стає вигіднішим за 5% на 3 групі – порівняйте цифри для свого випадку.
- Перевірте, чи ваш вид діяльності дозволений на обраній групі: перелік обмежень є у Податковому кодексі на сайті zakon.rada.gov.ua.
- Подайте заяву про обрання групи під час реєстрації або заяву про зміну групи з наступного кварталу.
Коли групу доведеться змінити
Перехід між групами можливий добровільно з нового кварталу за заявою, поданою не пізніше ніж за 15 днів до його початку. Примусовий перехід настає при перевищенні річного ліміту: 1 група переходить у 2 або 3, друга – у третю, а 3 група взагалі втрачає спрощену систему. Актуальні межі за групами дивіться у статті про ліміти доходу ФОП.
Часті питання
Яку групу обрати фрилансеру, який працює з іноземними замовниками?
Третю. Оплата від іноземних компаній – це розрахунки з юрособами, які не є платниками єдиного податку, тому 1 і 2 групи не підходять. На 3 групі ви заплатите 5% єдиного податку і 1% військового збору з кожного надходження.
Чи можна поєднувати кілька груп одночасно?
Ні. ФОП може перебувати лише в одній групі єдиного податку. Якщо потрібні різні напрями діяльності, додайте КВЕДи в межах однієї групи або оберіть групу, що покриває всі напрями.
Що вигідніше при доході 30 000 грн на місяць?
Якщо клієнти дозволяють, 2 група: фіксовані 1 729,40 грн єдиного податку проти 1 500 грн на 3 групі виглядають дорожчими, але додайте військовий збір – 864,70 грн проти 300 грн. Різниця невелика, тому вирішальним стає коло клієнтів, а не економія.
Чи платить ФОП без доходу податки?
На 1 і 2 групах – так: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ фіксовані та не залежать від виручки. На 3 групі без доходу платиться лише ЄСВ 1 902,34 грн на місяць, якщо ви не належите до звільнених категорій.
Як податкова дізнається, з ким я працюю?
З банківських виписок, актів і даних контрагентів. Якщо ФОП 2 групи отримає оплату від юрособи на загальній системі за послуги, це порушення умов групи з ризиком втрати спрощеної системи і донарахувань.
Висновок
Вибір групи зводиться до двох питань: хто ваші клієнти і скільки ви заробляєте. Побутові послуги населенню – 1 група, локальний бізнес із працівниками – 2 група, робота з компаніями і закордоном – 3 група. Порахуйте податки для свого доходу за таблицею вище і за потреби змінюйте групу з нового кварталу.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи фінансовою консультацією. Дані актуальні станом на липень 2026 року.