Перевести ФОП на загальну систему оподаткування можна за власним бажанням або в обов'язковому порядку. Для добровільного переходу подають заяву до податкової не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу. На загальній системі ви платите ПДФО 18 відсотків і військовий збір 5 відсотків з чистого доходу (виручка мінус документально підтверджені витрати), а також ЄСВ 22 відсотки.
Що таке загальна система і чим вона відрізняється від єдиного податку
Більшість малих підприємців працюють на спрощеній системі: третя група єдиного податку означає ставку 5 відсотків з усього обороту без урахування витрат. Це просто, але не завжди вигідно. На загальній системі логіка інша: держава оподатковує не оборот, а прибуток, тобто різницю між доходами і витратами вашого бізнесу.
Через це загальна система підходить бізнесам з високою часткою витрат: торгівлі з великою закупівлею товару, виробництву, діяльності з дорогими матеріалами. Якщо ж у вас майже немає витрат (послуги, консультації, IT), спрощена система з її 5 відсотками зазвичай залишається вигіднішою. Порівняти форми бізнесу загалом допоможе матеріал ФОП чи ТОВ.
Коли перехід обов'язковий
Іноді вибору немає, і закон сам виштовхує підприємця зі спрощеної системи. Найпоширеніші причини такі: перевищення річного ліміту доходу для вашої групи єдиного податку, використання забороненого для спрощенців виду діяльності, розрахунки не в грошовій формі (бартер), або наявність податкового боргу протягом двох кварталів поспіль.
У цих випадках ви зобов'язані перейти на загальну систему з першого числа наступного кварталу після події. Якщо цього не зробити самостійно, податкова переведе вас примусово, і це може супроводжуватись донарахуваннями. Тому важливо стежити за річним оборотом і переліком дозволених видів діяльності, про які докладніше в статті податки ФОП 3 групи.
Скільки податків платить ФОП на загальній системі
Головна відмінність: база оподаткування - це чистий дохід. Спочатку від виручки віднімаєте підтверджені витрати (закупівля товару, оренда, комунальні, зарплата найманих працівників, послуги субпідрядників). З отриманого прибутку платите ПДФО 18 відсотків і військовий збір 5 відсотків. Плюс окремо йде ЄСВ 22 відсотки, який на загальній системі теж рахується від чистого доходу, але не менше мінімального внеску.
| Показник 2026 | Значення |
|---|---|
| ПДФО | 18 відсотків з чистого доходу |
| Військовий збір | 5 відсотків з чистого доходу |
| ЄСВ | 22 відсотки з чистого доходу, мінімум 1 902,34 грн/міс |
| Мінімальна зарплата | 8 647 грн |
| Єдиний податок 3 група (для порівняння) | 5 відсотків з обороту |
Загальне податкове навантаження на прибуток становить 23 відсотки (18 плюс 5) плюс ЄСВ. Але оскільки все рахується від прибутку, а не обороту, при великих витратах фактична сума до сплати може бути нижчою, ніж 5 відсотків з усієї виручки на єдиному податку.
Коли загальна система реально вигідна: приклад на цифрах
Уявімо магазин з оборотом 100 000 грн на місяць. На єдиному податку третьої групи він заплатить 5 відсотків з обороту, тобто 5 000 грн плюс ЄСВ. Тепер той самий магазин на загальній системі: якщо витрати на закупівлю товару становлять 70 000 грн, чистий дохід дорівнює 30 000 грн. ПДФО і військовий збір разом (23 відсотки від 30 000) дадуть 6 900 грн.
У цьому прикладі єдиний податок трохи вигідніший. Але якщо націнка низька, а витрати сягають 85 000 грн, то прибуток лише 15 000 грн, і 23 відсотки від нього це 3 450 грн проти 5 000 грн на єдиному податку. Ось тут загальна система виграє. Правило просте: чим нижча ваша маржа і чим більша частка витрат, тим вигіднішою стає загальна система.
Як подати заяву на перехід
- Переконайтесь, що добровільний перехід вам справді вигідний: порахуйте податки для обох систем на реальних цифрах вашого бізнесу.
- Підготуйте заяву про відмову від спрощеної системи за встановленою формою.
- Подайте її до податкової за місцем реєстрації не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (особисто, поштою або через Електронний кабінет платника).
- З першого числа нового кварталу почніть вести облік доходів і витрат, зберігаючи всі первинні документи на витрати.
- Сплачуйте ПДФО, військовий збір і ЄСВ у встановлені строки та подавайте річну декларацію про майновий стан і доходи.
Облік витрат: головна складність загальної системи
На єдиному податку витрати не мають значення, а на загальній системі вони знижують ваш податок, тому кожну гривню витрат треба підтвердити документом. Це накладні, акти, чеки, банківські виписки. Витрати, які не підтверджені документально або не пов'язані з господарською діяльністю, податкова не визнає, і тоді весь дохід оподаткується як прибуток.
Через це загальна система вимагає дисциплінованого обліку і часто послуг бухгалтера. Закладіть ці витрати у свої розрахунки: якщо економія на податках менша за вартість ведення обліку, сенсу переходити немає.
Часті питання
Чи можна повернутися зі загальної системи на єдиний податок?
Так, якщо ваша діяльність відповідає умовам спрощеної системи. Заяву на повернення подають також за 10 днів до початку кварталу. Але одразу після примусового переходу повернутись зазвичай можна не раніше ніж через чотири квартали.
Чи платити ЄСВ, якщо місяць був збитковим?
На загальній системі, якщо чистого доходу немає, формально ЄСВ можна не нараховувати. Але тоді цей місяць не зарахується у страховий стаж. Щоб стаж ішов, багато підприємців сплачують добровільний мінімальний внесок 1 902,34 грн.
Чи потрібен РРО на загальній системі?
Застосування РРО чи програмного РРО залежить не від системи оподаткування, а від виду розрахунків і категорії товару. При розрахунках готівкою і картками з покупцями РРО зазвичай обов'язковий.
Як часто платити податки?
ПДФО сплачують авансовими платежами протягом року, остаточний розрахунок робиться за підсумками річної декларації. Військовий збір і ЄСВ мають свої строки. Точний графік звіряйте у податковій.
Висновок
Перехід ФОП на загальну систему виправданий, коли ваш бізнес має високу частку витрат і низьку маржу: тоді оподаткування прибутку, а не обороту, економить гроші. У всіх інших випадках спрощена система з фіксованими 5 відсотками простіша і часто вигідніша. Перш ніж подавати заяву, порахуйте податки на реальних цифрах і врахуйте вартість повноцінного обліку. Актуальні ставки і форми звірте у Державній податковій службі.
Матеріал має інформаційний характер. Дані актуальні станом на липень 2026 року.