ФОП 3 групи у 2026 році платить 5% єдиного податку від доходу (або 3%, якщо зареєстрований платником ПДВ), 1% військового збору від доходу та фіксований ЄСВ 1 902,34 грн на місяць. Річний ліміт доходу – 10 091 049 грн. Це єдина група без обмежень за колом клієнтів.
Чим 3 група відрізняється від інших
Третя група – найгнучкіша: можна працювати з юрособами на будь-якій системі оподаткування, з іноземними замовниками, наймати необмежену кількість працівників. Саме тому її обирають IT-фахівці, фрилансери, маркетологи, консультанти та компанії, що обслуговують бізнес.
Друга особливість – податок залежить від обороту, а не фіксований. Немає доходу – немає єдиного податку і військового збору. Платити доведеться лише ЄСВ, і то не всім: пенсіонери за віком, особи з інвалідністю та наймані працівники, за яких ЄСВ платить роботодавець, звільнені від внеску. Деталі – у статті про ЄСВ для ФОП.
5% чи 3% з ПДВ: яку ставку обрати
Базова ставка – 5% від доходу без реєстрації платником ПДВ. Альтернатива – 3% від доходу плюс ПДВ 20% на ваші послуги чи товари. На перший погляд 3% виглядають привабливіше, але ПДВ означає щомісячну звітність, податкові накладні та складніший облік.
Ставка 3% з ПДВ має сенс, якщо ваші клієнти – платники ПДВ, яким потрібен податковий кредит, або якщо у вас великі витрати з вхідним ПДВ. Для фрилансерів і сервісного бізнесу з клієнтами-фізособами чи іноземцями стандартний вибір – 5% без ПДВ.
Таблиця платежів ФОП 3 групи у 2026 році
| Платіж | Ставка 5% | Ставка 3% з ПДВ | Строк сплати |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | 5% від доходу | 3% від доходу | Протягом 10 днів після граничного строку подання квартальної декларації |
| Військовий збір | 1% від доходу | 1% від доходу | У ті самі строки, що і єдиний податок |
| ЄСВ | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | До 20 числа місяця після кварталу |
| ПДВ | Немає | 20%, щомісячна звітність | Щомісяця |
Приклад розрахунку
Розробник на 3 групі зі ставкою 5% отримав за квартал 300 000 грн. Його платежі: єдиний податок 15 000 грн (5%), військовий збір 3 000 грн (1%), ЄСВ 5 707,02 грн за квартал. Разом 23 707,02 грн – приблизно 7,9% доходу. На руках залишається 276 292,98 грн.
Важливо: податок рахується з усієї суми надходжень (касовий метод), а не з прибутку. Витрати на обладнання, оренду чи рекламу базу оподаткування не зменшують.
Ще один практичний момент – РРО. Якщо ви отримуєте оплату виключно безготівково від юросіб чи іноземних замовників прямо на підприємницький рахунок за реквізитами IBAN, касовий апарат не потрібен. А от при розрахунках картками чи готівкою з покупцями доведеться використовувати програмний РРО, наприклад безкоштовне рішення від податкової служби.
Звітність і строки сплати
ФОП 3 групи звітує щокварталу: декларація подається протягом 40 календарних днів після завершення кварталу, а єдиний податок і військовий збір сплачуються протягом 10 днів після граничного строку подання декларації. ЄСВ платиться до 20 числа місяця, наступного за кварталом, а звітується раз на рік у складі декларації. Квартальна періодичність має і плюс: ви бачите податкове навантаження частинами і не накопичуєте один великий річний платіж, як це буває на загальній системі.
Подати декларацію найзручніше через Електронний кабінет платника на tax.gov.ua – система сама підтягне ваші дані та розрахує суми до сплати.
Покроковий алгоритм роботи на 3 групі
- Фіксуйте кожне надходження на підприємницький рахунок в обліку доходів.
- Після завершення кварталу підсумуйте дохід і розрахуйте 5% єдиного податку та 1% військового збору.
- Подайте квартальну декларацію протягом 40 днів після кінця кварталу.
- Сплатіть єдиний податок і військовий збір протягом 10 днів після граничного строку декларації.
- Не забудьте про ЄСВ 5 707,02 грн за квартал – до 20 числа місяця після кварталу.
- Стежте за наростаючим підсумком доходу, щоб не перевищити річний ліміт 10 091 049 грн.
Ліміт доходу і валютні надходження
Річний ліміт 3 групи у 2026 році – 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат). Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, після чого ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему – вищої групи для фізосіб-підприємців немає. Актуальні цифри за всіма групами дивіться у статті про ліміти доходу ФОП.
Валютні надходження перераховуються у гривню за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів на рахунок. Саме гривневий еквівалент іде і в базу оподаткування, і в розрахунок ліміту.
Часті питання
Що вигідніше: 5% чи 3% з ПДВ?
Для більшості – 5%. Ставка 3% з ПДВ виправдана, коли клієнти-платники ПДВ вимагають податкові накладні або у вас значний вхідний ПДВ від постачальників. Різниця у 2% рідко покриває витрати на складніший облік.
Чи платить ФОП 3 групи податки, якщо кварталу не було доходу?
Єдиний податок і військовий збір – ні, вони нараховуються лише на фактичний дохід. ЄСВ 5 707,02 грн за квартал платити доведеться, якщо ви не належите до звільнених категорій.
Як оподатковуються доходи від іноземних замовників?
Так само: 5% єдиного податку і 1% військового збору з гривневого еквівалента за курсом НБУ на дату зарахування валюти на рахунок. Обмежень на роботу з нерезидентами для 3 групи немає.
Чи можна на 3 групі наймати працівників?
Так, без обмежень за кількістю. За кожного працівника додатково сплачуються ПДФО 18%, військовий збір 5% із зарплати та ЄСВ 22% за рахунок роботодавця.
Коли 3 група невигідна?
За стабільного доходу приблизно від 52 000-55 000 грн на місяць і клієнтів-фізосіб фіксовані платежі 2 групи виходять дешевшими. Також 3 група не підходить для заборонених на єдиному податку видів діяльності – азартних ігор, обміну валют, підакцизних товарів.
Висновок
Третя група у 2026 році – це 6% сумарного навантаження на оборот (5% єдиного податку плюс 1% військового збору), фіксований ЄСВ і повна свобода у виборі клієнтів. Платіть за фактом доходу, звітуйте щокварталу і контролюйте ліміт 10 091 049 грн – і спрощена система працюватиме на вас.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи фінансовою консультацією. Дані актуальні станом на липень 2026 року.