Якщо ФОП перевищив річний ліміт доходу, сума перевищення оподатковується єдиним податком за ставкою 15%, а сам підприємець зобов’язаний перейти на вищу групу або загальну систему з наступного кварталу. У 2026 році ліміти становлять 1 444 049 грн, 7 211 598 грн та 10 091 049 грн для 1, 2 і 3 груп відповідно.
Коли настає перевищення
Перевищення фіксується у момент, коли дохід наростаючим підсумком з початку календарного року перейшов межу вашої групи. Рахується касовим методом: важлива дата надходження грошей на рахунок чи в касу, а не дата договору. Валюта перераховується за курсом НБУ на день зарахування.
Приклад: ФОП 2 групи станом на листопад заробив 7 000 000 грн, а у грудні отримав ще 500 000 грн. Ліміт 7 211 598 грн перевищено на 288 402 грн – саме ця сума потрапляє під підвищену ставку, а не весь річний дохід.
Нагадаємо, звідки беруться межі: вони прив’язані до мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового року, яка у 2026 році становить 8 647 грн. Звідси 167 МЗП для 1 групи, 834 МЗП для 2 групи та 1167 МЗП для 3 групи. З нового року відлік обнуляється: 1 січня ви знову починаєте рахувати дохід з нуля у межах нового ліміту.
Три наслідки перевищення
1. Податок 15% із суми перевищення
До суми понад ліміт застосовується ставка єдиного податку 15%. У прикладі вище це 43 260,30 грн замість звичайних платежів. Перевищення відображається окремим рядком у декларації за період, у якому воно сталося.
2. Обов’язкова зміна групи або системи
З першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, ФОП 1 групи переходить на 2 або 3 групу, ФОП 2 групи – на 3 групу, а ФОП 3 групи втрачає спрощену систему і стає загальносистемником з податком 18% ПДФО плюс військовий збір 5% з чистого доходу.
3. Ризик анулювання реєстрації єдинника
Якщо не подати заяву про перехід вчасно, податкова анулює реєстрацію платника єдиного податку заднім числом – з першого числа місяця після кварталу перевищення. Тоді всі доходи після цієї дати оподатковуються за правилами загальної системи з донарахуваннями і штрафами.
Що робити при перевищенні: покроковий план
- Зафіксуйте точну суму перевищення за даними обліку доходів.
- Подайте заяву про перехід на іншу групу не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
- Відобразіть суму перевищення у податковій декларації за відповідний період окремим рядком.
- Сплатіть 15% єдиного податку із суми перевищення у строки, встановлені для вашої групи.
- З нового кварталу працюйте за правилами нової групи: інші ставки, строки і звітність.
- Якщо ви ФОП 3 групи – підготуйтеся до загальної системи: облік витрат, можлива реєстрація платником ПДВ, інша декларація.
Порівняння: планове підвищення групи чи штрафна ставка
| Сценарій | Податок із “зайвого” доходу | Наслідки |
|---|---|---|
| Завчасний перехід на 3 групу | 5% єдиного податку + 1% військового збору | Звичайна робота на новій групі |
| Перевищення на 2 групі | 15% єдиного податку | Примусовий перехід на 3 групу |
| Перевищення на 3 групі | 15% єдиного податку | Перехід на загальну систему: 18% ПДФО + 5% ВЗ |
| Перехід не оформлено | 15% + донарахування за загальною системою | Анулювання реєстрації єдинника заднім числом |
Висновок з таблиці простий: добровільний перехід утричі дешевший за штрафну ставку. Якщо бачите, що до ліміту залишилося менше кількох місячних оборотів, подавайте заяву на вищу групу заздалегідь. Актуальні межі за всіма групами – у статті про ліміти доходу ФОП.
Чи можна уникнути перевищення легально
Легальні інструменти планування прості: графік платежів у договорі, перенесення виставлення рахунків на початок нового року, завчасний перехід на вищу групу. Для 2 групи перехід на третю означає лише зміну формули податку, тоді як штрафна ставка з’їдає значно більше. Порівняйте: з 300 000 грн перевищення на 2 групі ви заплатите 45 000 грн за ставкою 15%, а на 3 групі ті самі гроші коштували б 18 000 грн єдиного податку і військового збору разом.
Типові помилки підприємців
Найпоширеніша помилка – “переносити” дохід між роками неофіційно: просити клієнта заплатити готівкою повз рахунок. Це вже не податкове планування, а приховування доходу з ризиком штрафів і втрати спрощеної системи. Легальна альтернатива – домовитися про графік платежів, за яким частина оплати надійде у січні.
Друга помилка – забути про декларацію: перевищення потрібно не лише оплатити, а й задекларувати. Строки і форми звітів дивіться у статті про звітність ФОП. Третя – ігнорувати перехід, сподіваючись що податкова не помітить: банківські дані та програмні РРО роблять обороти прозорими.
Часті питання
15% платиться з усього доходу чи лише з перевищення?
Лише із суми, що перевищила ліміт групи. Весь дохід у межах ліміту оподатковується за звичайними правилами вашої групи.
Чи можна повернутися на попередню групу наступного року?
Так. Якщо у новому році ваш дохід вписується у ліміт нижчої групи і ви відповідаєте її умовам, можна подати заяву про зміну групи з нового кварталу. Заборони на повернення немає.
Що буде, якщо перевищив ліміт 3 групи?
Сплатите 15% з перевищення і з наступного кварталу перейдете на загальну систему: 18% ПДФО і 5% військового збору з чистого доходу, облік витрат, інша звітність. Вищої групи для ФОП не існує.
Чи враховується дохід, отриманий до реєстрації єдинником?
Ні. Для ліміту рахується лише дохід від діяльності на спрощеній системі у поточному календарному році. Доходи на загальній системі до переходу оподатковуються окремо за її правилами.
Де перевірити офіційні правила?
Норми про ставки і наслідки перевищення містить глава 1 розділу XIV Податкового кодексу України – актуальний текст доступний на zakon.rada.gov.ua, а роз’яснення податкової – на tax.gov.ua.
Висновок
Перевищення ліміту – не катастрофа, якщо діяти за процедурою: задекларувати, сплатити 15% з надлишку і вчасно подати заяву про перехід. Катастрофою воно стає, коли перевищення приховують або пропускають строки заяви – тоді на кону вся спрощена система. Слідкуйте за доходом наростаючим підсумком і підвищуйте групу завчасно.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи фінансовою консультацією. Дані актуальні станом на липень 2026 року.