Якщо ви залишаєтесь податковим резидентом України, зарплата за кордоном вважається іноземним доходом: його треба задекларувати до 1 травня наступного року і сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору. Податок, сплачений у країні роботи, зараховується проти українського ПДФО, якщо з цією країною діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
Хто взагалі має платити податки в Україні
Обов’язок декларувати світові доходи залежить не від громадянства, а від податкового резидентства. Резидент України платить податки з усіх доходів, зокрема закордонних. Нерезидент – лише з доходів із джерелом походження з України. Виїзд за кордон сам по собі не робить вас нерезидентом: податкова дивиться на місце проживання, сім’ю, майно і бізнес в Україні. Детально критерії ми розібрали у статті про податкове резидентство.
Які ставки діють для іноземної зарплати
Іноземний дохід резидента оподатковується за стандартними ставками для фізичних осіб: 18% податку на доходи фізичних осіб плюс 5% військового збору. Разом 23% від суми доходу, перерахованої у гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання. Важливо: ці ставки застосовуються до нарахованого за кордоном доходу, а не до суми, що залишилась після іноземних податків. Тобто базою є повна зарплата до утримань, і саме з неї рахується український податок, від якого потім віднімається сплачене за кордоном.
Як працює зарахування іноземного податку
Щоб та сама зарплата не оподатковувалась двічі у повному обсязі, застосовуються міжнародні конвенції: у України їх 74. Механізм такий: ви рахуєте український ПДФО з іноземного доходу і зменшуєте його на суму податку, сплаченого за кордоном. Якщо за кордоном сплатили більше або стільки ж, український ПДФО не доплачується, але переплату з-за кордону вам не повернуть. Військовий збір 5% зарахуванням не покривається: його сплачують у будь-якому разі. Для заліку потрібна довідка від іноземної податкової про суму сплаченого податку, легалізована або з апостилем. Про те, з якими країнами діють угоди, читайте у статті про подвійне оподаткування.
Приклад розрахунку
| Показник | Сума |
|---|---|
| Зарплата за рік у країні роботи (в еквіваленті) | 500 000 грн |
| Податок, сплачений за кордоном (умовно) | 75 000 грн |
| Український ПДФО 18% | 90 000 грн |
| ПДФО до доплати в Україні (90 000 – 75 000) | 15 000 грн |
| Військовий збір 5% (не зменшується) | 25 000 грн |
| Разом до сплати в Україні | 40 000 грн |
Цифри іноземного податку у прикладі умовні: реальна сума залежить від ставок конкретної країни.
Як задекларувати іноземний дохід: покрокова інструкція
- Зберіть документи про дохід: трудовий договір, розрахункові листки, річну податкову форму від роботодавця.
- Отримайте в іноземній податковій довідку про сплачений податок і легалізуйте її (апостиль або консульська легалізація, залежно від країни).
- Перерахуйте дохід у гривню за курсом НБУ на дату отримання кожної виплати.
- Заповніть річну декларацію про майновий стан і доходи в Електронному кабінеті на tax.gov.ua.
- Подайте декларацію до 1 травня року, наступного за звітним.
- Сплатіть донараховані ПДФО і військовий збір до 1 серпня.
Типові ситуації заробітчан
Сезонний працівник, який їздить у Польщу на кілька місяців і повертається: майже напевно резидент України, тому польський заробіток декларується, польський податок зараховується, військовий збір доплачується. Родина, яка виїхала повністю, орендує житло за кордоном і не має в Україні ані нерухомості, ані бізнесу: є вагомі підстави вважати себе нерезидентами, і тоді закордонна зарплата Україну не стосується, але цей статус варто підкріпити документами. Чоловік працює у Німеччині, дружина з дітьми у Києві: центр життєвих інтересів тягне до України, тому податкова з високою ймовірністю вважатиме його резидентом з обов’язком декларування. Кожна ситуація індивідуальна, але логіка одна: спочатку статус, потім розрахунок.
Що буде, якщо не декларувати
Раніше податкова майже не бачила закордонних заробітків, але ситуація змінилася: Україна бере участь у автоматичному обміні фінансовою інформацією CRS, і дані про рахунки українців за кордоном надходять до ДПС. Недекларування загрожує донарахуванням податку, штрафами і пенею. Якщо податкова сама виявить дохід, доводити сплачений за кордоном податок доведеться вже у процесі перевірки, що складніше і дорожче.
Часті питання
Я офіційно працюю у Польщі і плачу там податки. Чи треба щось платити в Україні?
Якщо ви залишаєтесь резидентом України – так: задекларувати дохід, зарахувати польський податок проти ПДФО і сплатити 5% військового збору та можливу різницю ПДФО. Якщо ви стали нерезидентом, з польської зарплати в Україні не платиться нічого.
Чи бачить українська податкова мою закордонну зарплату?
Безпосередньо зарплату – ні, але через обмін CRS податкова отримує дані про закордонні банківські рахунки: залишки і надходження. Великі обороти без задекларованих доходів – привід для запитань.
До якого числа подавати декларацію?
Річна декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, наступного за звітним. Сплатити зобов’язання потрібно до 1 серпня.
Що робити, якщо довідку про іноземний податок отримати не вдалося?
Без легалізованої довідки зарахувати іноземний податок не можна: доведеться сплатити повні 18% ПДФО і 5% ВЗ. Можна подати декларацію, а довідку донести пізніше, скориставшись правом на уточнення.
Чи оподатковується допомога від іноземної держави?
Для соціальних виплат біженцям діяли окремі правила і звільнення. Актуальний статус конкретної виплати варто перевіряти у роз’ясненнях ДПС на tax.gov.ua.
Висновок
Ключове питання – ваше податкове резидентство. Резидент України декларує закордонну зарплату, зараховує іноземний податок проти 18% ПДФО і у будь-якому разі платить 5% військового збору. Подбайте про довідку про сплачений податок заздалегідь: без неї механізм захисту від подвійного оподаткування не працює.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи фінансовою консультацією. Дані актуальні станом на липень 2026 року.