Якщо ви податковий резидент України і заробили гроші за кордоном (фриланс на закордонного замовника, дистанційна робота на іноземну компанію, дивіденди чи оренда майна за кордоном), цей дохід оподатковується в Україні. Стандартна ставка станом на 2026 рік - 18% ПДФО плюс 5% військового збору, тобто разом 23%.
Мати рахунок за кордоном чи отримувати оплату на українську картку значення не має: обов'язок задекларувати дохід виникає в обох випадках. Хороша новина в тому, що податок, уже сплачений в іншій країні, за певних умов можна зарахувати і не платити двічі.
У цьому матеріалі ви отримаєте таблицю ставок для типових ситуацій, покроковий алгоритм декларування іноземного доходу, розбір механізму уникнення подвійного оподаткування і конкретний приклад із цифрами. Ключовий дедлайн: декларацію подають до 1 травня, а сплачують податок до 1 серпня наступного року.
| Джерело доходу | ПДФО | Військовий збір | Декларування |
|---|---|---|---|
| Фриланс на закордонного замовника (без ФОП) | 18% | 5% | Обов'язкове |
| Дистанційна робота на іноземну компанію | 18% | 5% | Обов'язкове |
| Дивіденди від іноземної компанії | 9% | 5% | Обов'язкове |
| Оренда закордонної нерухомості | 18% | 5% | Обов'язкове |
| Той самий дохід через ФОП | ставка групи | окремо | За правилами ФОП |
Хто вважається податковим резидентом України
Резидентом є особа, яка має в Україні центр життєвих інтересів: постійне житло, родину, основні зв'язки. Проживання за кордоном протягом частини року саме по собі статусу не змінює. Саме резиденти зобов'язані декларувати всі доходи, зокрема отримані з-за кордону.
Якщо ви працюєте на іноземних замовників без реєстрації підприємцем, то оподатковуєтесь як звичайна фізособа за ставкою 23%. Для порівняння варіантів корисно заздалегідь прикинути навантаження через калькулятор податків ФОП: часто статус третьої групи виходить вигіднішим за загальні 23%.
Уникнення подвійного оподаткування: як це працює
Україна має договори про уникнення подвійного оподаткування з десятками країн. Механізм не звільняє від податку повністю, а дозволяє зарахувати вже сплачений за кордоном податок у рахунок українського ПДФО. Різницю доведеться доплатити.
Щоб скористатися заліком, потрібна довідка від іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, легалізована та перекладена. Без такого документа податкова порахує ПДФО з повної суми доходу, ніби за кордоном ви не платили нічого.
Непередбачувана деталь: залік не стосується військового збору
Тут криється помилка, через яку люди недоплачують. Механізм заліку працює лише для ПДФО. Військовий збір 5% ви сплачуєте з іноземного доходу завжди і повністю, незалежно від того, скільки податку утримали за кордоном.
Розберемо на цифрах. Припустимо, за рік ви отримали дохід, еквівалентний 500 000 грн, і в країні замовника з нього утримали податок за ставкою 10%, тобто 50 000 грн. В Україні ПДФО мав би скласти 90 000 грн (18%). Зараховуємо сплачені 50 000 грн і доплачуємо різницю 40 000 грн. Але понад це додається військовий збір 25 000 грн (5% від 500 000), який ніяк не зменшується заліком. Разом до бюджету України - 65 000 грн.
Як задекларувати іноземний дохід: покроково
- Зберіть банківські виписки, де видно дату, суму та валюту кожного надходження.
- Перерахуйте дохід у гривні за курсом Національного банку на дату отримання.
- За наявності отримайте довідку про податок, сплачений за кордоном, для заліку.
- Заповніть декларацію про майновий стан і доходи в кабінеті платника або через застосунок Дія.
- Подайте декларацію до 1 травня і сплатіть податок до 1 серпня наступного року.
Якщо крім закордонного доходу ви ще й здаєте житло в Україні, оформіть це правильно: як саме, описано в матеріалі про те, як оформити оренду офіційно. А загальні правила подання дивіться в статті про декларацію про доходи.
Коли вигідніше відкрити ФОП
Різниця в навантаженні між статусом звичайної фізособи і підприємця для фрилансера величезна. Замість 23% на загальних підставах третя група єдиного податку дає 5% плюс військовий збір 1% від доходу. На стабільному потоці замовлень з-за кордону це економія в кілька разів, тому детально порівняти два шляхи варто в матеріалі єдиний податок чи загальна система.
Втім, ФОП підходить не всім. Треба відстежувати ліміт річного доходу, дозволені види діяльності та вчасно сплачувати єдиний соціальний внесок навіть у місяці без замовлень. Якщо крім фрилансу ви маєте ще й пасивний дохід від капіталу, врахуйте окремі податки на інвестиції: вони не входять до єдиного податку і декларуються за власними правилами.
Що буде за неподання декларації
Приховування іноземного доходу податкова виявляє через міжнародний обмін фінансовою інформацією між країнами. Банки-учасники автоматично передають дані про рахунки нерезидентів, тож розрахунок на те, що про кошти ніхто не дізнається, у 2026 році вже не працює. За неподання декларації передбачено штраф, а на суму несплаченого податку нараховують пеню за кожен день прострочення.
Окрема пастка - розстрочені або нерегулярні надходження. Люди часто декларують лише великі суми і забувають про дрібні перекази, які за рік складаються у відчутний дохід. Податкова дивиться на сукупність усіх надходжень, тому декларувати вигідніше самостійно і вчасно, ніж пояснювати походження коштів заднім числом.
Часті питання
Чи треба платити податок, якщо гроші прийшли на іноземну картку?
Так. Для податкового резидента України місце зарахування коштів значення не має. Дохід декларується і оподатковується за ставкою 18% плюс 5% військового збору станом на 2026 рік.
Чи звільняє договір про уникнення подвійного оподаткування від сплати?
Ні, повністю не звільняє. Він дозволяє зарахувати податок, сплачений за кордоном, у рахунок українського ПДФО. Різницю доплачують, а військовий збір сплачують завжди.
За яким курсом рахувати іноземний дохід?
За офіційним курсом Національного банку на дату фактичного отримання кожної суми.
Коли подавати декларацію про іноземні доходи?
До 1 травня наступного року, а сплатити нарахований податок треба до 1 серпня того ж року.
Чи вигідніше відкрити ФОП для роботи на закордонних замовників?
Часто так. Третя група єдиного податку дає 5% замість 23%, але має обмеження за видами діяльності та лімітом доходу. Порахуйте обидва варіанти перед рішенням.
Коротко
Іноземний дохід резидента України оподатковується за ставкою 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Договори про уникнення подвійного оподаткування дозволяють зарахувати податок, сплачений за кордоном, але лише щодо ПДФО - військовий збір платять завжди. Декларацію подають до 1 травня, податок сплачують до 1 серпня. Для регулярного фрилансу часто вигідніше оформити ФОП. Звіряйте курс і суми з офіційними джерелами.
Це частина розділу довідник про податки для фізосіб - там зібрані всі суміжні матеріали з цифрами 2026 року.
Джерело даних: Державна податкова служба України. Матеріал інформаційний і не замінює індивідуальну консультацію. Ставки та строки наведені станом на 2026 рік.