ФОП, який живе за кордоном, продовжує платити українські податки у повному обсязі: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. Головна пастка у тому, що конвенції про уникнення подвійного оподаткування не поширюються на єдиний податок, тому країна проживання може оподаткувати той самий дохід ще раз за своїми правилами.
ФОП за кордоном: що не змінюється
Виїзд не припиняє і не призупиняє ФОП: поки реєстрація активна, зобов’язання нараховуються незалежно від того, де ви фізично перебуваєте і чи є дохід. У 2026 році ФОП 3 групи платить 5% єдиного податку з доходу (або 3% з ПДВ) плюс 1% військового збору, ФОП 2 групи – до 1 729,40 грн єдиного податку і 864,70 грн військового збору щомісяця. ЄСВ обов’язковий для всіх груп: 1 902,34 грн на місяць, тобто 5 707,02 грн за квартал. Декларації подаються дистанційно через Електронний кабінет на tax.gov.ua.
Чому виникає подвійне оподаткування
Більшість країн вважає людину своїм податковим резидентом після певного періоду проживання, і тоді оподатковує її світові доходи, зокрема дохід українського ФОП. Тут і спрацьовує пастка: міжнародні конвенції України захищають від подвійної сплати податку на доходи фізичних осіб, але єдиний податок спрощеної системи у переліку охоплених конвенціями податків відсутній. Тому зарахувати сплачений в Україні єдиний податок проти, наприклад, польського PIT зазвичай неможливо. Детальніше про механізм угод читайте у статті про подвійне оподаткування.
Три типові сценарії
| Сценарій | Податки в Україні | Податки за кордоном |
|---|---|---|
| Ви ще резидент України, за кордоном тимчасово | ЄП + ВЗ + ЄСВ як зазвичай | Зазвичай не виникають, поки ви не стали місцевим резидентом |
| Ви стали резидентом країни проживання, ФОП активний | ЄП + ВЗ + ЄСВ продовжують нараховуватись | Країна може оподаткувати дохід ФОП за своїми ставками без заліку єдиного податку |
| ФОП закрито, працюєте за місцевими правилами | Немає (крім звітності за період діяльності) | Лише місцеві податки |
Що робити: покроковий план дій
- Визначте своє податкове резидентство за критеріями, які ми розібрали у статті про податкове резидентство: зверніть увагу, що активний ФОП сам по собі є аргументом на користь резидентства України.
- Вивчіть правила країни проживання: після якого строку ви стаєте її резидентом і як оподатковується іноземна самозайнятість.
- Порахуйте сукупне навантаження у двох варіантах: залишити ФОП чи перейти на місцеву форму самозайнятості.
- Якщо залишаєте ФОП, платіть українські податки вчасно: прострочення нараховується незалежно від місця перебування.
- Якщо переходите на місцеву форму, закрийте ФОП дистанційно через Дію і подайте ліквідаційну звітність.
- Зберігайте документи про сплачені податки в обох країнах: вони знадобляться у разі запитів будь-якої з податкових.
Банківські рахунки і CRS
Якщо оплати від замовників приходять на закордонні рахунки, пам’ятайте про автоматичний обмін фінансовою інформацією: дані про рахунки податкових резидентів України надходять до ДПС. Дохід ФОП має проходити через підприємницький рахунок в українському банку, інакше податкова може розцінити надходження як доходи фізособи зі ставкою 18% ПДФО плюс 5% військового збору замість єдиного податку. Це критично для 3 групи: різниця між 6% і 23% відчутна.
Як рахувати сукупне навантаження: практичний підхід
Порівнюйте не ставки, а гроші за рік. Для варіанта з ФОП 3 групи складіть: 5% єдиного податку і 1% військового збору з річного доходу плюс 22 828 грн ЄСВ за рік, а якщо країна проживання вважає вас резидентом і оподатковує цей самий дохід – додайте її податки і внески без жодного заліку. Для варіанта з місцевою самозайнятістю порахуйте місцеві податки і соціальні внески, які часто дають доступ до медицини і майбутньої пенсії у країні проживання, чого український єдиний податок за кордоном не дає. Нерідко виявляється, що подвійна конструкція з’їдає третину доходу і програє чесному переходу на місцеві правила. Але буває і навпаки: поки ви резидент України, ФОП з 6% сукупно залишається одним із найдешевших легальних режимів у Європі.
Коли ФОП вигідно закрити
Якщо ви остаточно переїхали, стали резидентом нової країни і ваші замовники готові працювати з місцевою формою самозайнятості, утримання ФОП часто втрачає сенс: ви платите українські податки і ЄСВ, не отримуючи натомість ані захисту від місцевих податків, ані українського соціального покриття за кордоном. Водночас якщо повернення планується, а доходи українські, ФОП зазвичай залишають: повторна реєстрація і відновлення відносин з банками потребують часу.
Часті питання
Чи можна вести ФОП повністю дистанційно з-за кордону?
Так: звітність подається через Електронний кабінет, податки сплачуються з підприємницького рахунку через інтернет-банк, а закрити ФОП можна через Дію.
Чи треба платити ЄСВ, якщо доходу немає?
Так, ЄСВ у 2026 році обов’язковий незалежно від доходу: 1 902,34 грн на місяць. Звільнені лише окремі категорії: пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, мобілізовані та ФОПи, які одночасно є найманими працівниками з сплаченим роботодавцем ЄСВ.
Чи дізнається українська податкова про мої закордонні рахунки?
Так, через CRS-обмін: фінансові установи країн-учасниць звітують про рахунки резидентів України, а з 2026 року обмін охоплює всі рахунки незалежно від суми.
Що буде, якщо просто перестати платити за ФОП?
Борг накопичуватиметься: недоїмка з ЄСВ, штрафи і пеня з єдиного податку. Заборгованість не зникає з часом і стане неприємним сюрпризом під час повернення або закриття ФОП.
Чи може ФОП отримувати оплату від іноземних замовників на український рахунок?
Так, це стандартна модель: валютна виручка зараховується на підприємницький валютний рахунок, продається, і з гривневого еквівалента сплачується єдиний податок.
Висновок
ФОП за кордоном – це подвійна відповідальність: українські податки нікуди не зникають, а нова країна з часом пред’явить свої права на ваш дохід без заліку єдиного податку. Рахуйте сукупне навантаження, слідкуйте за своїм резидентством і ухвалюйте рішення про долю ФОП свідомо, а не за інерцією.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи фінансовою консультацією. Дані актуальні станом на липень 2026 року.