Так, за репетиторство треба платити податок. Якщо ви даєте уроки систематично, це підприємницька або незалежна професійна діяльність - оптимально оформити ФОП зі сплатою єдиного податку. Разовий чи випадковий дохід репетитора можна просто задекларувати й сплатити з нього ПДФО та військовий збір. Репетиторство без сплати податків - це неоподаткований дохід, за який передбачені донарахування і штраф.
Питання не в тому, "платити чи ні", а в тому, як саме легалізувати дохід. Вибір форми залежить від того, наскільки регулярно ви заробляєте на уроках і який у вас обсяг клієнтів. Розберемо три робочі варіанти й коли який підходить.
| Формат | Кому підходить | Податкове навантаження |
|---|---|---|
| Разове декларування (загальна система для фізособи) | Кілька уроків на рік, нерегулярно | 18% ПДФО + військовий збір з отриманого доходу |
| ФОП на єдиному податку | Регулярні заняття, стабільний потік учнів | Єдиний податок (фіксований чи відсоток) + ЄСВ + військовий збір |
| Незалежна професійна діяльність | Викладач, що працює на себе без реєстрації ФОП | 18% ПДФО + військовий збір з чистого доходу |
Разовий дохід: просто задекларувати
Якщо ви провели кілька занять за рік і це не системний заробіток, реєструвати ФОП необов'язково. Достатньо подати річну декларацію про доходи, вказати отриману суму й сплатити з неї ПДФО за ставкою 18% плюс військовий збір. Це той самий механізм, що діє для будь-якого підробітку від приватних осіб, з яких податок ніхто не втримав.
Строк тут стандартний: декларацію подають за підсумками року, а податок сплачують у встановлений законом строк наступного року. Такий варіант найпростіший, але й найдорожчий у перерахунку на кожну зароблену гривню - ставка 18% помітно вища за єдиний податок.
ФОП на єдиному податку: для регулярних занять
Якщо репетиторство стало постійним джерелом доходу, вигідніше зареєструватися як ФОП. Освітні послуги населенню репетитор зазвичай може надавати на спрощеній системі - на другій або третій групі єдиного податку залежно від того, кому надаються послуги й який обсяг доходу. Це суттєво знижує відсоткове навантаження порівняно із загальними 18% ПДФО.
Що врахувати при виборі ФОП:
- потрібно сплачувати ЄСВ навіть у місяці без доходу;
- є річні ліміти доходу для кожної групи;
- додається військовий збір для спрощенців;
- треба вести облік і вчасно подавати звітність.
Порівняти ставки й умови груп можна в матеріалі про єдиний податок ФОП, а загальну логіку самозайнятості - у розборі, які податки сплачує самозайнятий.
Незалежна професійна діяльність: альтернатива ФОП
Викладачі й репетитори можуть працювати як особи, що провадять незалежну професійну діяльність. Ви стаєте на облік у податковій, але не реєструєте ФОП. Оподаткування йде за загальною ставкою 18% ПДФО плюс військовий збір, проте база - це чистий дохід, тобто виручка за мінусом документально підтверджених витрат. Такий формат обирають ті, хто хоче легального статусу без "підприємницької" оболонки.
Скільки коштує працювати "в тіні"
Головний доказ, що легалізація вигідніша за приховування: якщо податкова виявить незадекларований дохід репетитора, вона донарахує ті самі 18% ПДФО і військовий збір, але вже зі штрафом і пенею згори. Тобто ризикована економія обертається більшою сумою, ніж якби ви від початку сплатили податок. Додайте сюди репутаційний ризик для викладача, чиє ім'я на слуху серед батьків. Легальний статус також дає підтверджений дохід - це стане в пригоді для довідок, віз чи кредитів. Якщо ви тільки думаєте вивести заробіток з тіні, почніть з матеріалу, як легалізувати дохід від хобі.
Як обрати свій формат: коротка логіка
Щоб не заплутатись між трьома варіантами, орієнтуйтесь на регулярність і обсяг доходу:
- кілька уроків на рік для знайомих - достатньо разового декларування, реєстрація зайва;
- стабільний потік учнів щомісяця - реєструйте ФОП, бо єдиний податок дешевший за 18% ПДФО;
- хочете легальний статус без підприємницької оболонки - незалежна професійна діяльність зі сплатою ПДФО з чистого доходу.
Перед реєстрацією ФОП порахуйте не лише ставку єдиного податку, а й фіксований ЄСВ, який доведеться сплачувати щомісяця незалежно від того, були заняття чи ні. Для репетитора з сезонним навантаженням (наприклад, пік перед вступною кампанією і затишшя влітку) це важливий момент: у "порожні" місяці внески все одно нараховуються. Тому інколи новачку вигідніше почати з простого декларування, а на ФОП переходити вже тоді, коли потік учнів стабільний цілий рік.
Часті питання
Чи можна репетитору бути на першій групі ФОП?
Ні. Перша група - це торгівля на ринках і побутові послуги населенню з обмеженим переліком. Репетиторські послуги під неї не підпадають, тому обирають другу або третю групу.
Чи треба платити податок за безкоштовні уроки?
Ні. Якщо оплати немає, немає й доходу, а отже й об'єкта оподаткування. Податок виникає лише з фактично отриманих грошей.
Що вигідніше - ФОП чи декларування як фізособа?
За регулярного доходу ФОП майже завжди вигідніший через нижчу ставку. Разове декларування простіше, але зі ставкою 18%. Порівняння систем є в матеріалі про податки самозайнятого.
Чи рахується онлайн-репетиторство?
Так. Формат уроку - очно чи онлайн - не змінює податкових правил. Дохід від онлайн-занять оподатковується так само.
А якщо учні платять на картку?
Надходження на картку не роблять дохід автоматично "невидимим". За систематичних платежів це ознака підприємницької діяльності, яку варто оформити легально.
Коротко
Репетиторство оподатковується завжди. Разовий дохід декларують і сплачують 18% ПДФО плюс військовий збір, а за регулярних занять вигідніше оформити ФОП на єдиному податку або стати на облік як незалежна професійна діяльність. Робота без сплати податків загрожує донарахуванням тих самих податків плюс штраф і пеня. Більше про оподаткування підприємців - у розділі податки ФОП.
Матеріал має довідковий характер станом на 2026 рік. Групи, ставки й ліміти єдиного податку звіряйте з першоджерелом - tax.gov.ua або чинним Податковим кодексом.